پاورپوینت مالیات بر در آمد (pptx) 44 اسلاید
دسته بندی : پاورپوینت
نوع فایل : PowerPoint (.pptx) ( قابل ویرایش و آماده پرینت )
تعداد اسلاید: 44 اسلاید
قسمتی از متن PowerPoint (.pptx) :
استاندارد بین المللی حسابداری شماره 12
International accounting standard 12
مالیات بر در آمد
Income taxes
2
مقدمه :
مالیات بر درآمد اولین بار در جنگ با فرانسه در سال 1799 توسط دولت انگلستان وضع شده است.
هدف اصلی دولت از وضع واخذ مالیات ، تامین منابع برای مخارج دولت است.
حسابداری مالیات بر درآمد نخستین بار در کشورهای آمریکا و انگلستان مطرح گردید.
این استاندارد نحوه حسابداری مالیات بر درآمد شامل نحوه حسابداری پیامدهای مالیاتی جاری و آتی را مشخص می کند.
3
دامنه کاربرد :
این استاندارد برای حسابداری مالیات بر درآمد کاربرد دارد.
مالیات بر درآمد شامل مالیاتهای داخلی و خارجی است که پایه محاسباتی آن درآمد مشمول مالیات است.
مالیات بر درآمد شامل مالیاتهایی مانند مالیاتهای تکلیفی است که توسط یک واحد فرعی ، وابسته یا مشارکت خاص از سهم واحد سرمایه گذار از سود تقسیمی کسر می شود.
درآمد مشمول مالیات بیانگر یک رقم خالص یعنی درآمد منهای هزینه است نه یک رقم ناخالص. لذا مالیاتهایی که بر اساس این رقم تعیین می شود ، در دامنه کاربرد این استاندارد است و شامل مالیات بر فروش نمی باشد.
4
مبانی نظری مالیات بر درآمد :
استاندارد ARB 23 در شال 1944 درباره مالیات بر درآمد
- جایگزین شدن بیانیه شماره 11 هیئت اصول حسابداری با ARB 23
انتشار بیانیه شماره 96 در سال 1987 توسط FASB
انتشار بیانیه شماره 109 در سال 1992 توسط FASB که هم اکنون مبنای حسابداری مالیات بر درآمد است.
انتشار استاندارد مذکور در سال1979 با عنوان حسابداری مالیات بر درآمد و تجدید نظر در آن با عنوان مالیات بر درآمد در سال 1996 توسط IASB.
5
مبانی حسابداری مالیات بر درآمد :
سود حسابداری ( سود قبل از مالیات ) : درآمد منهای هزینه براساس استانداردهای حسابداری.
درآمد مشمول مالیات : درآمد منهای هزینه براساس قوانین مالیاتی.
مثال 1) درآمد فروش 1،000،000 ریال ، سود سپرده بانکی 200،000 ریال ، هزینه حقوق 500،000 ریال ، هزینه کاهش ارزش سرمایه گذاری 300،000 ریال :
400،000= 300،000 – 500،000 -200،000 + 1،000،000 سود مشمول مالیات
500،000 = 500،000 – 1،000،000 درآمد مشمول مالیات .
درآمد مشمول مالیات > سود مشمول مالیات
6
مالیات از حاصلضرب درآمد مشمول مالیات در نرخ مالیاتی ( ایران = 25% ) محاسبه می گردد.
125،000 = 25% * 500،000 مالیات پرداختنی ( طبق قانون مالیات )
اما طبق این استاندارد ، مالیات باید براساس استانداردهای حسابداری شناسائی شود یعنی
100،000= 25% * 400،000 هزینه مالیات ( طبق استاندارد حسابداری )
تفاوت سود قبل از مالیات و درآمد مشمول مالیات به 2 گروه تفاوتهای دائمی و موقت تقسیم می گردد.
موضوع اصلی این استاندارد ، نحوه حسابداری آثار تفاوتهای موقتی است.
7
تفاوتهای دائمی :
تفاوت بین سود قبل از مالیات و درآمد مشمول مالیات که در آینده برگشت نمی شوند.
تفاوتهای دائم چون نه در دوره جاری و نه در آینده در محاسبه درآمد مشمول مالیات در نظر گرفته نمی شوند بر مالیات انتقالی موثر نیستند ، لکن در صورت سود وزیان که طبق استانداردهای حسابداری تهیه می شود منعکس می گردد .
نمونه های تفاوتهای دائم : درآمد صادرات و سود اوراق مشارکت و هزینه های غیر قابل قبول مانند هزینه های مربوط به درآمدهای معاف و هزینه های غیر مرتبط با موضوع فعالیت مودی.
8
تفاوتهای موقت :
عبارتست از تفاوت بین مبلغ دفتری بک دارائی یا بدهی در ترازنامه و مبنای مالیاتی آن. به بیان دیگر تفاوت بین سود قبل از مالیات و درآمد مشمول مالیات که در آینده برگشت می خورد.
تفاوتهای موقت به 2 گروه مشمول مالیات و کاهنده مالیات در آینده تقسیم می گردد.
نمونه تفاوتهای موقت : زیان کاهش ارزش موجودیها ، هزینه بازخرید مرخصی ، هزینه تاسیس و هزینه استهلاک . 3 مورد اول در سال وقوع ، باعث کمتر شدن سود حسابداری از درآمد مشمول مالیات می گردد لذا باعث ایجاد دارائی مالیات انتقالی می شود .
9
