پاورپوینت نمونه گیری در حسابرسی و سایر روشهای انتخاب اقلام برای آزمون (pptx) 39 اسلاید
دسته بندی : پاورپوینت
نوع فایل : PowerPoint (.pptx) ( قابل ویرایش و آماده پرینت )
تعداد اسلاید: 39 اسلاید
قسمتی از متن PowerPoint (.pptx) :
بنام خدا
استاندارد حسابرسی شماره 53
نمونه گیری در حسابرسی
و سایر روشهای انتخاب اقلام برای آزمون
مقدمه
هدف بخش 53 استانداردهای حسابرسی ، ارائه استانداردها و راهنماییهای لازم درباره چگونگی استفاده از روشهای نمونه گیری در حسابرسی و نیز دو رویکرد دیگر انتخاب اقلام برای آزمون در فرایند طراحی روشهای حسابرسی لازم جهت گردآوری شواهد حسابرسی است.
دو رویکرد دیگر انتخاب اقلام عبارت از رسیدگی همه اقلام (100%) وانتخاب اقلام خاص برای رسیدگی است.
بخش عمده استاندارد مذکور، به نمونه گیری در حسابرسی مربوط می شود و راهنماییهای آن، هم برای نمونه گیری آماری و هم نمونه گیری غیرآماری کاربرد دارد.
طبق بخش 53 استانداردهای حسابرسی ، بکارگیری هر دو رویکرد مذکور برای نمونه گیری در حسابرسی مجاز است.
تعاریف
نمونه گیری در حسابرسی. یعنی بکارگیری روشهای حسابرسی درباره کمتر از 100% اقلام تشکیل دهنده مانده یک حساب یا یک گروه معاملات ، به گونه ای که همه واحدهای نمونه گیری ، شانس انتخاب شدن داشته باشند.
نمونه گیری در حسابرسی می تواند با استفاده از رویکرد آماری یا غیر آماری انجام شود.
اشتباه . به معنای انحراف از کنترلها (در موارد اجرای آزمون کنترلها) یا تحریف (در موارد اجرای آزمونهای محتوا) است.
مجموع اشتباه. به معنای ضریب انحراف یا مجموع موارد تحریف در جامعه است.
تعاریف
اشتباه غیر معمول. عبارت از اشتباهی است که تنها از یک رخداد استثنایی و قابل تشخیص ناشی می شود و از این رو، معرف اشتباهات موجود در جامعه نیست.
جامعه. عبارت است از مجموعه کاملی از اطلاعات که نمونه آن انتخاب می شود و حسابرس می خواهد درباره آن نتیجه گیری کند.
جامعه می تواند به طبقات یا جامعه های فرعی تقسیم شود.
جامعه در این بخش به گونه ای بکار می رود که ”طبقه “را نیز در برگیرد.
حسابرس باید مناسب بودن جامعه برای هدف نمونه گیری ، و نیز کامل بودن آن را تعیین کند.
تعاریف
خطر نمونه گیری. از این احتمال ناشی می شود که نتیجه گیری حسابرس بر اساس نمونه ممکن است با نتیجه گیری وی از اجرای همان روش حسابرسی درباره تمام اقلام تشکیل دهنده جامعه متفاوت باشد.
افزایش اندازه نمونه می تواند خطر نمونه گیری را کاهش دهد.
دو نوع خطر نمونه گیری وجود دارد:
•• خطر این که درمورد آزمون کنترلها ، حسابرس کنترلها را اثربخش تر از آنچه واقعاً هستند، ارزیابی، یا در اجرای آزمونهای جزئیات چنین نتیجه گیری کند
که تحریف با اهمیتی وجود ندارد، در حالی که واقعاً تحریف با اهمیتی وجود دارد.
•• این نوع خطر بر اثربخشی حسابرسی اثر ” منفی“ می گذارد و می تواند به اظهارنظر نامناسب نسبت به صورتهای مالی منجر شود.
•• در نمونه گیری آماری عموماً به این خطر، خطر نوع بتا می گویند.
تعاریف
•• خطر این که در مورد آزمون کنترلها، حسابرس کنترلها را با اثربخشی کمتری از آنچه واقعاً هستند، ارزیابی ، یا در اجرای آزمونهای جزییات
چنین نتیجه گیری کند که تحریف با اهمیتی وجود دارد، در حالی که
واقعاً تحریف با اهمیتی وجود ندارد.
•• این نوع خطر بر کارایی حسابرسی اثر ”منفی“ می گذارد و معمولاً به
کار بیشتر برای اثبات نادرستی نتیجه گیری اولیه می انجامد.
•• در نمونه گیری آماری عموماً به این نوع خطر، خطر نوع آلفا می گویند.
تعاریف
سطح اطمینان. مکمل ریاضی خطر نمونه گیری، سطح اطمینان نامیده
می شود (یعنی یک منهای خطر نمونه گیری).
خطر غیر نمونه گیری . خطری که از بکار گیری روشهای نامناسب، تفسیر
نادرست شواهد ، یا ناتوانی در تشخیص یک اشتباه به وجود می آید.
خطر غیر نمونه گیری معلول اشتباهات انسانی است و ربطی به اندازه نمونه
ندارد.
برنامه ریزی، سرپرستی و بررسی مناسب کار حسابرسی می تواند خطر
غیر نمونه گیری را کاهش دهد.
واحد نمونه گیری. به هر یک از اقلام تشکیل دهنده جامعه گفته می شود؛
برای مثال، هر یک از چکهای صادر شده یا فاکتورهای فروش.
آحاد نمونه گیری می تواند به شکل آحاد فیزیکی یا آحاد پولی باشد نظیر
جمع فروش به ریال.
تعاریف
نمونه گیری تصادفی. شیوه نمونه گیری است که می تواند برای ارزیابیهای
آماری مورد استفاده قرار گیرد.
نمونه معرف. نمونه ای است که حسابرس انتظار دارد تقریباً همان ویژگیهای
جامعه ای را نمایش دهد که نمونه از آن انتخاب شده است.
نمونه معرف می تواند با استفاده از اعداد تصادفی، انتخاب منظم ، یا انتخاب
بی نظم به دست آید.
نمونه گیری آماری. یکی از رویکردهای نمونه گیری است که باید توامان هر
دو ویژگی زیر را داشته باشد:
•• انتخاب تصادفی اقلام نمونه.
•• استفاده از نظریه احتمال برای ارزیابی نتایج نمونه، شامل اندازه گیری خطر نمونه گیری.
